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一般納稅人繳納增值稅完整的會計分錄

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一、購進貨物時：若當期認證，且可抵扣，則借：庫存商品等科目， 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅貸：銀行存款若當期不認證，則：借：庫存商品等科目， 應(yīng)交稅費-待認證進項稅貸：銀行存款后期認證且可抵扣后，借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅貸：應(yīng)交稅費-待認證…

一、購進貨物時：

若當期認證，且可抵扣，則

借：庫存商品等科目，

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸：銀行存款

若當期不認證，則：


借：庫存商品等科目，

       應(yīng)交稅費-待認證進項稅

貸：銀行存款

后期認證且可抵扣后，

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸：應(yīng)交稅費-待認證進項稅額

若已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額，取得海關(guān)繳款書后，記：

借：庫存商品等科目，

       應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，記：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額

經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額“，紅字貸記相關(guān)科目。


二、取得收入時：

借：銀行存貨

貸：主營業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

三、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額、進項稅額

1、結(jié)轉(zhuǎn)進項時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅轉(zhuǎn)出時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

(1)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。

(2)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，表示應(yīng)該繳納的，則先做下面分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

繳納時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款


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